КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по учебной дисциплине
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Раздел «Налог на имущество организаций»
ЗАДАНИЕ 1
В таблице 1 приведен перечень имущества по данным бухгалтерского учета одной организации. Внимательно ознакомьтесь с таблицей и распределите перечисленные в ней основные средства по двум группам:
- Имущество, которое облагается налогом;
- Имущество, которое не облагается налогом.
Результаты занесите в соответствующую таблицу.
ВНИМАНИЕ! В течение 30-40 минут после оплаты товар в прикреплённом файле высылается на электронный адрес, указанный Вами в платёжной форме. Если Вы по каким-либо причинам не получили оплаченный товар, свяжитесь с нами звонком или смс с 10.30 до 19.00 по московскому времени по тел. +7(906)657-69-44, укажите артикул товара и приблизительное время оплаты.
Исходные данные
Таблица 1
Состав имущества организации
| №
п/п |
Состав имущества |
| 1 | Здание производственного назначения |
| 2 | Здание, сданное в аренду другой организации |
| 3 | Арендуемое помещение офиса |
| 4 | Гараж |
| 5 | Склады производственные |
| 6 | Земельные участки |
| 7 | Оборудование для производства мебели |
| 8 | Деревообрабатывающий станок, находящийся на консервации |
| 9 | Насосная станция |
| 10 | Ботанический сад |
| 11 | Транспортные средства |
| 12 | Ливневая канализация |
| 13 | Мебель для цеха |
| 14 | Электронно-вычислительная техника |
| 15 | Озеро |
ЗАДАНИЕ 2
Рассчитайте среднегодовую стоимость основных средств и исчислите сумму налога на имущество по итогам 2011 года. Затем вычислите, какую сумму налога организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода, если учесть, что в течение года она уплачивала авансовые платежи по данному налогу.
Исходные данные
На балансе организации на 1 января 2011 г. числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество. Предположим, что таких объектов основных средств всего лишь два: легковой автомобиль и гараж. Определить остаточную стоимость основных средств на начало года вам предстоит самостоятельно на основании следующих бухгалтерских сведений:
- Первоначальная стоимость автомобиля равна 300 000 рублей. Организация ежемесячно, начиная с 1 января 2010 года, начисляет по нему амортизацию способом уменьшаемого остатка. При принятии объекта к учету организация установила срок полезного использования, равный 5 годам, и коэффициент ускорения 1.
Остаточная стоимость легкового автомобиля на 1 января 2011 г.: ___________ рублей.
- Первоначальная стоимость гаража составляет 620 160 рублей, срок полезного использования — 8 лет. Организация начала начислять по нему амортизацию с 1 октября 2010 г. Ежемесячные амортизационные отчисления она определяет линейным способом.
Остаточная стоимость гаража на 1 января 2011 г.: ___________ рублей.
В августе 2011 г. организация приобрела еще одно основное средство первоначальной стоимостью 90 000 рублей и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, срок полезного использования — 4 года. Со следующего месяца организация начала амортизировать купленное основное средство линейным способом.
В ноябре 2011 г. организация продала гараж.
Теперь у вас есть вся необходимая информация для расчета остаточной стоимости основных средств, которая будет приниматься в расчет налоговой базы.
Проведите соответствующие расчеты и занесите полученные результаты в следующую таблицу:
|
Дата |
Остаточная стоимость, руб. |
Расчет остаточной стоимости |
| 1 января | ||
| 1 февраля | ||
| 1 марта | ||
| 1 апреля | ||
| 1 мая | ||
| 1 июня | ||
| 1 июля | ||
| 1 августа | ||
| 1 сентября | ||
| 1 октября | ||
| 1 ноября | ||
| 1 декабря | ||
| 31 декабря |
Далее рассчитайте размеры авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев.
Ставка налога на имущество в регионе, в котором зарегистрирована и ведет свою деятельность организация, установлена в размере 2,2%.
|
Отчетный период |
Средняя стоимость имущества |
Авансовый платеж, руб. |
| I квартал | ||
| Полугодие | ||
| 9 месяцев |
Вам осталось рассчитать среднегодовую стоимость имущества и исчислить налог на имущество по итогам налогового периода. Ответы на задание впишите в соответствующую таблицу.
Раздел «Налог на добавленную стоимость»
ЗАДАНИЕ 1
Рассчитайте сумму НДС, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода (квартала).
Исходные данные
Организация занимается производством и реализацией спецодежды. За прошедший квартал в организации произошло немало событий, каждое из которых нашло отражение в бухгалтерском учете. Эти события описаны в таблице, расположенной ниже.
|
N |
Содержание операции |
Бухгалтерская |
| 1 | Приобретены и приняты к учету материалы, необходимые для производства, стоимостью 177 000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Счет‑фактура от поставщика получен | |
| 2 | Списаны в производство материалы стоимостью 124 000 рублей | |
| 3 | Оплачены услуги по разработке web-сайта сторонней организацией, 14 160 рублей (в т.ч. НДС 18%) | |
| 4 | На основании договора, содержащего условие о предварительной оплате, с расчетного счета продавцу перечислен аванс в размере 68 440 рублей (в т.ч. НДС 18%) | |
| 5 | Оприходованы услуги по охране производственных помещений организации, оказанные специализированной фирмой, 40 000 рублей (НДС 18%), счет-фактура имеется | |
| 6 | Приобретены на рынке и приняты к учету папки для документов, 3 000 рублей (НДС 18%) | |
| 7 | Принято к учету арендуемое помещение стоимостью 500 000 рублей | |
| 8 | Оприходована партия товаров для перепродажи стоимостью 200 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), счет-фактура от поставщика не получен | |
| 9 | Начислена заработная плата работникам в размере 290 000 рублей | |
| 10 | Начислены страховые взносы в размере 98 600 рублей | |
| 11 | Начислена амортизация по основным средствам в размере 19 000 рублей | |
| 12 | Выпущена готовая продукция, себестоимость которой составила 583 600 рублей | |
| 13 | Отражена выручка от реализации готовой продукции в размере 708 000 рублей | |
| 14 | Начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции.
Реализация готовой продукции рассматриваемой организации признается объектом обложения по НДС. Налогообложение производится по ставке 18%. |
|
| 15 | Списана фактическая себестоимость готовой продукции | |
| 16 | Признана выручка от реализации основного средства в сумме 37 760 рублей | |
| 17 | Начислен НДС с выручки от продажи основного средства | |
| 18 | Отражен доход от реализации товаров для перепродажи в размере 106 200 рублей | |
| 19 | Начислен НДС с выручки от продажи товаров | |
| 20 | На расчетный счет организации поступила оплата от покупателя готовой продукции |
По каждой операции составьте бухгалтерскую проводку. Корреспонденцию счетов укажите в столбце «Бухгалтерская проводка» таблицы, которая расположена выше.
Затем высчитайте сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет НДС, и тогда вы сможете дать ответ на главное задание.
|
СЧЕТ 68/НДС |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, запишите в в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
ЗАДАНИЕ 2
Вам предлагается перечень товаров и услуг (см. исходные данные). Вы должны выбрать из него только те товары и услуги, реализация которых облагается по ставке 10%.
Исходные данные
|
N |
Товары и услуги |
Налоговая ставка |
| 1 | Коляска | |
| 2 | Рекламные буклеты | |
| 3 | Экспортируемые товары | |
| 4 | Мебель | |
| 5 | Молочная продукция | |
| 6 | Драгоценные металлы | |
| 7 | Товары в области космической деятельности | |
| 8 | Компьютерная техника | |
| 9 | Хлебобулочные изделия | |
| 10 | Обложки для учебников, дневников, тетрадей | |
| 11 | Автомобили | |
| 12 | Новогодние подарки для детей сотрудников | |
| 13 | Календари отрывные | |
| 14 | Спортивная обувь для детей | |
| 15 | Услуги по международной перевозке товаров | |
| 16 | Продукты диабетического питания | |
| 17 | Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования | |
| 18 | Почтовые марки | |
| 19 | Овощи | |
| 20 | Исключительные права на изобретения | |
| 21 | Фруктовый лед (мороженое) | |
| 22 | Ежемесячный журнал для бухгалтеров |
Раздел «Налог на прибыль организаций»
ЗАДАНИЕ 1
В таблице (см. исходные данные) приведен перечень имущества. Внимательно ознакомьтесь со сведениями из таблицы и распределите перечисленное в ней имущество по двум группам:
- имущество, которое подлежит амортизации;
- имущество, которое не подлежит амортизации.
Результаты занесите в таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Исходные данные
|
N |
Состав имущества организации |
| 1 | Оборудование (первоначальная стоимость 290 000 рублей) |
| 2 | Товары для перепродажи |
| 3 | Земельный участок |
| 4 | Сырье и материалы для производства продукции стоимостью 85 000 рублей |
| 5 | Здание |
| 6 | Исключительное право на изобретение (первоначальная стоимость 25 000 рублей) |
| 7 | Картины для украшения интерьера |
| 8 | Офисная мебель (первоначальная стоимость 50 000 рублей) |
| 9 | Акции |
| 10 | Станок, переведенный на консервацию на срок 2 месяца |
| 11 | Грузовик, полученный в безвозмездное пользование |
| 12 | Исключительное право на полезную модель (первоначальная стоимость 42 000 рублей) |
| 13 | Служебный автомобиль |
| 14 | Арендуемый склад |
| 15 | Тележка (первоначальная стоимость 46 000 рублей) |
ЗАДАНИЕ 2
Сделайте расчет налоговой базы и исчислите сумму налога на прибыль организаций. Для этого вам необходимо:
- Определить, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила организация от реализации;
- Определить, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила организация от внереализационных операций;
- Сложить сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций;
- Умножить налоговую базу на общую ставку налога на прибыль, которая в настоящее время составляет 20%.
Исходные данные
Данные налогового учета предприятия, накопленные в аналитических регистрах, представлены в таблице. Все суммы в ней указаны без НДС.
Для определения доходов и расходов организация использует метод начисления.
N |
Показатели |
Сумма, руб. |
| 1 | Выручка от реализации готовой продукции | 2 530 000 |
| 2 | Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам | 220 000 |
| 3 | Доход в виде безвозмездно полученного имущества | 74 000 |
| 4 | Проценты, полученные по договору займа | 69 000 |
| 5 | Расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства | 3 000 |
| 6 | Выручка от реализации материалов, не использованных в производстве | 275 540 |
| 7 | Доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде | 12 000 |
| 8 | Расходы на оплату труда | 1 100 100 |
| 9 | Стоимость материалов, переданных в производство | 910 580 |
| 10 | Выручка от продажи основных средств | 117 000 |
| 11 | Выручка от реализации нематериальных активов | 53 000 |
| 12 | Доход от сдачи земельного участка в аренду | 248 000 |
| 13 | Сумма начисленных налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование | 525 000 |
| 14 | Доход в виде излишков сырья, обнаруженных при проведении инвентаризации | 5 000 |
| 15 | Сумма начисленной амортизации по основным средствам | 305 900 |
| 16 | Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам | 81 000 |
| 17 | Выручка от реализации товаров для перепродажи | 770 000 |
| 18 | Стоимость реализованных товаров для перепродажи | 392 000 |
| 19 | Остаточная стоимость реализованных основных средств | 80 000 |
| 20 | Остаточная стоимость реализованных нематериальных активов | 26 000 |
| 21 | Доход в виде стоимости материалов, полученных при ликвидации основного средства | 18 500 |
| 22 | Расходы на содержание служебного транспорта | 47 000 |
| 23 | Расходы на канцелярские товары | 13 000 |
| 24 | Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств | 5 900 |
Для удобства расчетов мы предлагаем вам заполнить следующую таблицу:
|
Показатели |
Сумма, руб. |
| Доходы от реализации (всего) | |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (всего) | |
| Прибыль (убыток) от реализации | |
| Внереализационные доходы (всего) | |
| Внереализационные расходы (всего) | |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | |
| Налоговая база для исчисления налога | |
| Сумма налога |
Ответы на задание 2 запишите в соответствующем месте в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Выполнить данное задание вам поможет Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (статьи 249, 250, 253, 265, 271, 272). Этот документ вы можете найти в справочно-правовой системе, например «КонсультантПлюс».
ЗАДАНИЕ 3
В таблице (см. исходные данные) дан перечень расходов организации. Вы должны классифицировать их по двум группам:
- Расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
- Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Результаты занесите в таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Исходные данные
|
N |
Расходы |
|
|
Сумма начисленных дивидендов |
|
|
Расходы на услуги агентства по подбору персонала |
|
|
Сумма начисленной заработной платы работникам |
|
|
Материальная помощь работникам организации |
|
|
Премии работникам за профессиональные достижения |
|
|
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников организации |
|
|
Стоимость абонементов в фитнес-клуб, приобретенных для работников организации |
|
|
Сумма начисленной амортизации |
|
|
Сумма амортизации по имуществу, переданному по договору лизинга |
|
|
Расходы на модернизацию основного средства |
|
|
Расходы на топливо, воду и электроэнергию |
|
|
Расходы на оплату услуг связи |
|
|
Стоимость безвозмездно переданных материалов |
|
|
Расходы в виде процентов по кредитному договору |
|
|
Расходы на рекламу производимой продукции |
|
|
Расходы в виде штрафов и пеней за нарушение долговых обязательств |
Раздел «Налог на доходы физических лиц»
ЗАДАНИЕ 1
Рассчитайте заработную плату работникам ООО «Холод» за март 2012 г.
Исходные данные
АЛЯБЬЕВ Т.В.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 25 000 рублей | |
|
Дети: |
дочь в возрасте 14 лет | |
ВАСИЛЬЕВА М.Ю.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 12 000 рублей |
|
Дети: |
нет |
ВОРОНЦОВА Н.А.
|
Начисления: |
— ежемесячный оклад 15 000 рублей
— материальная помощь в связи со смертью отца 10 000 рублей |
|
Дети: |
сын в возрасте 25 лет |
ДЕНИСОВ С.Л.
|
Начисления: |
— заработная плата 15 000 рублей (ежемесячный оклад 18 000 рублей)
— пособие по временной нетрудоспособности 2 600 рублей |
|
Дети: |
— дочь в возрасте 10 лет
— дочь в возрасте 22 лет, студентка заочного отделения института |
ЖАРОВА В.В.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 22 000 рублей |
|
Дети: |
нет |
МАТРОСОВ И.Р.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 13 500 рублей |
|
Дети: |
сын в возрасте 6 лет |
|
Др. сведения: |
участник боевых действий в Республике Афганистан |
ОВСЯННИКОВ Б.М.
|
Начисления: |
дивиденды по итогам 2011 года в сумме 94 000 рублей |
|
Резидент/нерезидент: |
резидент РФ |
СОЛОВЬЕВ О.В.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 17 000 рублей |
|
Дети: |
дочь в возрасте 23 лет, студентка очного отделения университета |
|
Др. сведения: |
ликвидатор последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС |
УФИМЦЕВА С.С.
|
Начисления: |
— ежемесячный оклад 11 500 рублей
— компенсация за использование персонального компьютера работника в сумме 800 рублей |
|
Дети: |
дочь в возрасте 5 лет |
ШАХОВА И.А.
|
Начисления: |
ежемесячный оклад 16 300 рублей |
|
Дети: |
нет |
|
Др. сведения: |
В текущем месяце работница находилась в служебной командировке. По авансовому отчету ей были возмещены командировочные расходы: стоимость железнодорожных билетов до места назначения и обратно 4 200 рублей; стоимость проживания в гостинице 5 суток (2 000 р./сутки), суточные в размере 600 рублей за каждый день нахождения в командировке (всего 5 суток). |
Документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов, представлены в отдел кадров каждым работником.
Для всех работников ООО «Холод» является основным местом работы.
Справившись с заданием, заполните таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
ЗАДАНИЕ 2
Определите ставку, по которой организация должна удержать НДФЛ с того или иного вида дохода, полученного работником.
Исходные данные
|
N |
Вид дохода |
Ставка НДФЛ,% |
|
|
Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время | |
|
|
Заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам | |
|
|
Пособие по временной нетрудоспособности | |
|
|
Пособие по беременности и родам | |
|
|
Пособие по безработице | |
|
|
Заработная плата работников-нерезидентов | |
|
|
Заработная плата, выданная в натуральной форме (товарами, продукцией) | |
|
|
Выплаты в виде дивидендов физическим лицам — резидентам | |
|
|
Выплаты в виде дивидендов физическим лицам — нерезидентам | |
|
|
Алименты, получаемые налогоплательщиками | |
|
|
Доплата за работу в ночное время | |
|
|
Оплата сверхурочной работы | |
|
|
Оплата ежегодных отпусков | |
|
|
Оплата простоев по вине работодателя | |
|
|
Компенсация за неиспользованный отпуск | |
|
|
Выходное пособие | |
|
|
Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг | |
|
|
Вознаграждение донору за сданную кровь | |
|
|
Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами | |
|
|
Компенсация работникам за использование личных автомобилей в служебных целях (в пределах норм) |
Укажите в специально отведенном месте последнего задания в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»» номера тех видов доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.